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【2019】企業所得稅年度納稅申報表大變樣


企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)大改!匯算清繳馬上要用!國家稅務總局文件剛剛發布,匯算清繳18張申報表具體變化如下,學起來!

 

國家稅務總局

關于修訂《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局公告2018年第57號

 

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關政策,稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。現將有關情況公告如下:

 

主要內容:

 

一、對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》封面、《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業基礎信息表》(A000000)、《納稅調整項目明細表》(A105000)、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)、《所得減免優惠明細表》(A107020)、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)、《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)、《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)的表單樣式及填報說明進行修訂。

 

二、對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)、《投資收益納稅調整明細表》(A105030)、《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)的填報說明進行修訂。

 

三、本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第54號)中的上述表單和填報說明同時廢止。

 

特此公告。

 

國家稅務總局

2018年12月17日

 

匯算清繳18張申報表具體變化!

 


1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》封面

 

將“納稅人統一社會信用代碼(納稅人識別號)”修訂為“納稅人識別號(統一社會信用代碼)”,刪除“法定代表人(簽章)”等項目,與其他稅種申報表保持一致。

 

2.《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》

 

對填報表單的選擇方式進行優化,將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”,刪除原“不填報”列;根據各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

 

3.《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)

 

集成基礎信息,將原分布在附表中的基礎信息整合到本表,方便納稅人填報;優化填報方式,調整和補充填報項目,增強申報信息的完整性;修改表單名稱,將原《企業基礎信息表》名稱調整為《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》,明確基礎信息表的用途。

 

4.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

 

為與《財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)規定銜接,修訂“利潤總額計算”部分的填報說明,明確采用一般企業財務報表格式(2018年版)的納稅人相關項目的填報規則;規范分支機構(須進行完整年度納稅申報且按比例納稅)第31行“實際應納所得稅額”的填報規則;根據附表的調整情況,對表間關系進行了相應調整。

 

5.《納稅調整項目明細表》(A105000)

 

將第41行“(五)有限合伙企業法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“(五)合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額”,使表述方式更為精準;為與修訂后的《企業會計準則第14號——收入》(財會〔2017〕22號發布,以下簡稱“新收入準則”)銜接,修訂第44行“六、其他”的填報說明,明確執行新收入準則納稅人的填報規則。

 

6.《投資收益納稅調整明細表》(A105030)

 

為與修訂后的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2017〕7號發布)、《企業會計準則第23號——金融資產轉移》(財會〔2017〕8號發布)、《企業會計準則第24號——套期會計》(財會〔2017〕9號發布)、《企業會計準則第37號——金融工具列報》(財會〔2017〕14號發布)(以上四項簡稱“新金融準則”)相關規定銜接,修訂第9行“九、其他”的填報說明,明確執行新金融準則納稅人本行的填報規則。

 

7.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

 

修訂第2行第5列“股權激勵\稅收金額”的填報規則,規定第2行第5列按第2行第2列金額填報;修訂第5行第5列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費\稅收金額”與第5行第7列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費\累計結轉以后年度扣除額”的表間關系,規定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規定扣除率后的金額,與第5行第2+4列金額的孰小值填報,第5行第7列按第5行第2+4-5列金額填報。

 

8.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

 

根據《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等文件的規定,將原表單中的第11行至第13行整合為1行,減少填報項目;將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產”名稱修訂為“全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產”,使表述方式更為精準。

 

9.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

 

根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)將資產損失相關資料改為由企業留存備查的規定,結合后續管理的需要,對表單行次進行了重新設計。kavin老師(微信號:KuaiJiShuo)提醒大家必須關注到位。

 

10.《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

 

根據《財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)等文件將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年的規定,在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次,滿足高新技術企業和科技型中小企業的填報需要;增加“彌補虧損企業類型”等列次,同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

 

11.《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)

 

根據政策變化情況,調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

 

12.《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

 

將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中;根據《財政部稅務總局關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)文件取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制的規定,修訂“委托研發”項目有關內容,將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用”“委托境外機構進行研發活動發生的費用”“其中:允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用”“委托境外個人進行研發活動發生的費用”,并調整表內計算關系。

 

13.《所得減免優惠明細表》(A107020)

 

根據《財政部稅務總局國家發展改革委工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)規定,增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目”兩項內容。

 

14.《減免所得稅優惠明細表》(A107040)

 

整合“受災地區農村信用社免征企業所得稅”政策的填報行次;根據《財政部稅務總局商務部科技部國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)規定,將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅”;根據《財政部稅務總局國家發展改革委工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)規定,增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業減免企業所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業減免企業所得稅”兩項內容。

 

15.《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)

 

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中。

 

16.《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)

 

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中;調整“減免方式”“獲利年度\開始計算優惠期年度”項目的填報方式。

 

17.《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)

 

明確選擇“不分國(地區)不分項”境外所得抵免方式的納稅人,不再填報第1列“國家(地區)”;將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規則修訂為:填報表A108030第13列金額。kavin老師(微信號:KuaiJiShuo)提醒大家必須了解。

 

18.《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)

 

根據《財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)等文件將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年的規定,為降低本表填報難度,將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目,由原各6列精簡為各1列,不再要求納稅人分年度填報明細情況。

 

年底匯算清繳必知13條年度新政策

 

 


1.職工教育經費稅前扣除比例提高了

自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

 

政策參考:《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)

 

2.創投企業的投資額可以抵扣應納稅額了

自2018年1月1日起,公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

 

有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

 

政策依據:《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

 

3.委托境外進行研發活動所發生的費用可以扣除了

自2018年1月1日起,委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

 

政策參考:《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

 

4.部分企業虧損結轉年限延長了

自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

 

政策參考:《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(稅務總局公告2018年第45號)

 

5.企業責任保險可以稅前扣除了

自2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳,企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。

 

政策參考:《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)

 

6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結轉了

自2017年1月1日起,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

 

政策參考:《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知 》(財稅〔2018〕15號)

 

7.部分固定資產,可一次性在稅前扣除了

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

 

政策參考:《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(稅務總局公告2018年第46號)

 

8.小型微利企業范圍擴大了

自2018年1月1日至2020年12月31日,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

 

政策參考:

《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)

《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第40號)

 

9.研發費用加計扣除比例提高了

企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

 

政策參考:《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

 

10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了

自2018年1月1日起,對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤,用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍,由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

 

政策參考:《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第53號)

 

11.企業所得稅稅前扣除憑證規定更明確了

自2018年7月1日起,稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

 

根據稅前扣除憑證的取得來源,將其分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業根據國家會計法律、法規等相關規定,在發生支出時,自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業支付給員工的工資,工資表等會計原始憑證即為內部憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時,取得的發票、財政票據、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中,發票包括紙質發票和電子發票,也包括稅務機關代開的發票。

 

政策參考:國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務總局公告2018年第28號)

 

12.享受所得稅優惠政策更加便利了

自2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照規定歸集和留存相關資料備查。

 

政策參考:《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

 

13.取消了企業資產損失報送資料

企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

 

政策指引:《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(稅務總局公告2018年第15號)

 
      
 
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